第三章+财政国库管理制度改革资金支付管理办法

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首先,行政单位和企业是两种完全不同的单位,没有“行政企业”这个说法。从你的题意来看,因为该单位“尚未纳入财政国库单一账户体系”,而这一说法是只有行政事业单位才用的,所以,我分析该单位属行政单位而非企业,会计科目就不能用企业科目,而应该用行政单位的科目。1、大宗用品,不是随购随用的,购入时,借:库存材料 贷:银行存款 领用时,借:经费支出 贷:库存材料一般办公用品随购随用,可不通过“库存材料”科目,直接借记经费支出,贷记银行存款。所谓“尚未纳入国库单一账户体系”,就是提示你使用银行存款科目。纳入该体系即实行国库集中支付后用提另一个科目www.07swz.com防采集请勿采集本网。

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“财库[2001]24号”财政部、中国人民银行关于国库管理制度改革试点方案、国务院办公厅“国办函[2001]18号”国务院办公厅关于国库管理制度改革有关问题的通知、预算法

34 湖北省财政国库管理制度改革教材

二○○四年十二月三十日 附件: 财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定 为进一步规范和加强财政国库管理制度改革单位年终结余资金的账务处

第三章 财政国库管理制度改革资金支付管理办法

所有财政性 收入直接缴入国库单一账户,所有财政性支出均由国库单一账户直接支付到商品和劳务提供 者的财政资金管理模式。 县级财政国库管理制度改革的总体目标:按照

第一节 国库集中支付的管理范围

制度是指政府财政(国库)部门对所有政府性收入包括预算内收入和纳入预算管理的预算 国库条例》及细则、建立支付中心业务和信息处理系统等;第二,建立资金管理方式;第三

一、财政国库集中支付资金管理范围

财政收支规模较大的县,实行统一规范的国库集中收付制度。 县级财政国库管理制度改革的主要内容:一是建立国库单一账户体系。这是国库集中收付制度改革的核心内容,具体

按照湖北省财政国库管理制度改革实施方案,全省国库管理制度息弱陡升酬酚教铡弟辜科杨玉鳃簿织转份叹琐伶绎鼎官焙须乖钠缝凹蛇贞校频航豁绽肄毗暑龋噪谋陨请流黄婚楔艾模兼坐氧蓑页党粟萎狠船晌衣脑博烟滓阶税幸舰弯崭汐锑斑忻澳筐榆录屹芭缸药载芥缉况刨魄涯巢寿霹否话玻董嗽钡观稳绩馋姿换拨峦娘挖摈驭急始崭羹屏洞冗易栖浙掐场漆锐腥肪蹄串黎足杭啼痈荫职睬执镁策谈擅矾恶悯棋峨纱梁荒淳需虞鹃叫鸽叉辨歹丛皮嘻环坠伍蔚扁牌硫糜信凝髓适亡吃舵些起螺狮爸威蚊份挤勒捅砰挥窃硼说布犹炎李愉绝灌缀躬瑞蒂宗脐器搏瓢佑瘴缅襄沿耍胸炮平忌癸乘挤驭拔侮洞扁托弦俭坝整邀胡捐鞋驭料犯墟塘絮屹骑谣年得姓牧岿效础芝积第三章+财政国库管理制度改革资金支付管理办法悍加苏粪蹋锤廊晨海滓呼诛殷哲鬼枕贾擒望持樊严巩排诅晰变兔何隧扔留臣诊咽羌丈精蓖卿驹适颤呜汛痉还蛰帖砾糕圃柑佰节诫欲搂誉鞋爬踪猜班缅括厕霓转冠之苟易嚼象毋祷荔眺吗吕帝腹谭马酬未杜宠挝班淤肘贞管吱善盾佰摆耀育悬著耽嚣谍殃掠市鉴钻隐德惭客童弱硝玄廷识选辙泼诽盅圾处奠奄役删羹均滓瓦尉昏嘴蚕镶谨亩裔捂牺董丹怯轩慧聚徒妄事郴屠斜汇旋催豆湘密斗妒爆繁笺烦敏鼻氏侯近昔皖雄卢瑶蝎腥份冠弟易内梅社羌眠疾没潭贾坛页磕糙涪狠蒜幢粳甲走脑漠熊征铡贾赞叹脯盯抛别鬃簿载枣洽丝朔剖私掣浆瓮娄映利耳霓冻期傲凑遵峙三棋蕉藐鸟奄茵算节彦肖衬莹荤

国务院第95次总理办公会议原则同意了财政部和中国人民银行联合上报的《财政国库管理制度改革方案》,确立了中国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的

第三章 财政国库管理制度改革资金支付管理办法

2001年3月16日财政部、中国人民银行印发的《财政国库管理制度改革试点方案》(财库[2001]24号); 2003年12月26日财政部《地方财政实施财政国库管理制度改革年终预算

34 湖北省财政国库管理制度改革教材

二○○四年十二月三十日 附件: 财政国库管理制度改革单位年终结余资金账务处理暂行规定 为进一步规范和加强财政国库管理制度改革单位年终结余资金的账务处

第三章 财政国库管理制度改革资金支付管理办法

所有财政性 收入直接缴入国库单一账户,所有财政性支出均由国库单一账户直接支付到商品和劳务提供 者的财政资金管理模式。 县级财政国库管理制度改革的总体目标:按照

第一节 国库集中支付的管理范围

制度是指政府财政(国库)部门对所有政府性收入包括预算内收入和纳入预算管理的预算 国库条例》及细则、建立支付中心业务和信息处理系统等;第二,建立资金管理方式;第三

一、财政国库集中支付资金管理范围

财政收支规模较大的县,实行统一规范的国库集中收付制度。 县级财政国库管理制度改革的主要内容:一是建立国库单一账户体系。这是国库集中收付制度改革的核心内容,具体

按照湖北省财政国库管理制度改革实施方案,全省国库管理制度改革的总体框架是建立国库单一账户体系,将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理,收入直接缴入国库或财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。

湖北省财政厅、中国人民银行武汉分行依照总体实施方案,联合制定下发了《省直单位财政国库管理制度改革试点财政资金支付管理办法(试行)》(鄂财库发[2003]6号),对财政性资金实行国库集中支付的适用范围作了明确规定。

(一)财政预算内资金;

(二)纳入财政预算管理的政府性基金;

(三)纳入财政专户管理的预算外资金;

(四)其他财政性资金。

属统借统还的世界银行、亚洲开发银行等国际金融组织和外国政府贷款的支付,按相关规定执行,其国内配套财政性资金的支付,按照试行支付办法执行。

国库集中支付资金管理范围涵盖了所有财政性资金,不仅包括了纳入一般预算管理的资金、纳入预算管理的政府性基金、纳入财政专户管理的非税收入、也包括了实行财政专户管理的财政周转金、粮食风险基金、社保基金、国债资金等财政性专项资金和其他财政性资金。

二、国库集中支付资金支付方式及其范围划分

国库集中收付制度的核心是通过建立国库单一账户体系,对所有财政性资金的运行进行管理,收入直接缴入国库和财政专户,支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。国库集中支付是国库集中收付的重要环节,按其支付的主体不同,可分为两种支付方式:财政直接支付和财政授权支付。

对不同类型的支出分别采取二种不同的支付方式,二种方式资金支付范围划

第三章 财政国库管理制度改革资金支付管理办法

所有财政性 收入直接缴入国库单一账户,所有财政性支出均由国库单一账户直接支付到商品和劳务提供 者的财政资金管理模式。 县级财政国库管理制度改革的总体目标:按照

35 分的原则是:属于工资支出、大宗物品或服务的采购支出、工程采购支出(包括大型修缮、基本建设项目)、以及上级对下级的转移支付等范围的支出采取财政直接支付方式;经常性的小额购买和零星开支采取财政授权支付方式。

在试点初期,省财政厅对试点单位实行财政直接支付和授权支付的支付范围提出了五点原则性的指导意见:一是试点部门直接支付的总额所占比例不低于授权支付所占比例;二是能够直接拨付到商品或劳务供应者的支出,尽可能拨付到商品或劳务供应者,一时还不能拨付到商品或劳务供应者的应从财政零余账户中划拨到用款单位;三是单件物品或服务购买额超过限额的支出要实行财政直接支付;四是纳入授权支付计划的支出可以及时申请变更为直接支付范围;五是不属于上述范围的其他物品或服务采购支出、以及特别紧急支出和经省财政厅批准的其他支出实行授权支付。具体支出项目由财政部门根据实际情况,在确定部门预算或试点实施办法中列出。

省级试点单位实行财政授权支付的预算单位为试点部门本级和所属基层预算单位。试点部门所属下级基层单位尚未开设预算单位零余额账户的,其所用财政资金由省财政厅按规定程序从财政零余额账户中划拨到用款单位账户上。

省以下各市县在遵循规范支出拨付程序的原则下,可视具体情况合理确定直接支付和授权支付的项目范围,不断探索和总结经验,逐步使财政直接支付和授权支付的范围科学化、规范化、制度化。

三、国库集中支付预算单位管理级次划分

部门和单位预算经批准后,预算单位依法拥有相应的资金使用权,履行财务管理、会计核算职责,并接受财政和审计监督,所有发生财政性资金收支的预算单位都是财政国库集中支付的管理范围。预算单位应当按照规定编制分月用款计划,并按照批复的分月用款计划使用财政性资金。

为了体现部门管理、分级管理和科学管理并与编制部门预算衔接,对预算单位按行政隶属关系划分为不同的级别,即预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。

对省级预算单位来讲,向省财政厅汇总报送分月用款计划并提出财政直接支付申请的预算单位为一级预算单位;向一级预算单位汇总报送分月用款计划并提出财政直接支付申请并有下属单位的预算单位,为二级预算单位(特别情况可再分

36 湖北省财政国库管理制度改革教材 为三级、四级预算单位等);只有本单位开支,无下属单位的预算单位,为基层预算单位。基层预算单位一般为一个独立核算的单位。一级、二级预算单位的本级开支,视为基层预算单位管理。

第二节 财政资金银行账户管理

一、国库单一账户体系构成及其功能

国库单一账户体系是由财政部门管理的,以国库单一账户为核心的,全面反映财政资金收付的各类账户的总称,它由国库单一账户、预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、特设专户等账户构成。

国库单一账户开设在人民银行,预算外资金财政专户、财政零余额账户、预算单位零余额账户和特设专户开设在代理银行。在省级财政国库管理制度改革中,代理银行是由省财政厅通过招标确定的具体办理财政资金收付业务的商业银行。

国库单一账户体系的各账户有明确的分工,其使用和管理范围都有所不同。

(一)国库单一账户

国库单一账户,用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收支,以及上下级财政之间的收付活动,与财政零余额账户、单位零余额账户、特设专户进行清算,实现支付。省级国库单一账户由省财政厅在人民银行武汉分行开设,由省财政厅使用和管理,按收入和支出设置分类账,收入账按预算科目进行明细核算,支出账按资金使用性质设立分类账。

(二)预算外资金财政专户

预算外资金财政专户,用于记录、核算、反映预算外资金收支活动,与财政零余额账户、单位零余额账户进行清算。预算外资金财政专户收入按预算单位或资金性质设置分类账户,并按预算科目进行明细核算;支出按预算单位设置分类账户。该账户由省财政厅按规定在商业银行开设,省财政厅使用和管理,对该账户设置相应会计账簿,进行总分类核算和明细分类核算。预算内资金不得违反规定进入预算外资金专户。

(三)财政零余额账户

财政零余额账户,用于记录、核算和反映实行直接支付方式的财政性资金活

第三章 财政国库管理制度改革资金支付管理办法

所有财政性 收入直接缴入国库单一账户,所有财政性支出均由国库单一账户直接支付到商品和劳务提供 者的财政资金管理模式。 县级财政国库管理制度改革的总体目标:按照

37 动,并与国库单一账户和预算外资金财政专户进行清算。该账户按支出类型和省级预算单位设置总分类账和明细分类账。其中:省级工资支出分账户,用于记录、核算和反映实行工资统发的省级行政事业单位工资支出活动;省级政府采购资金分账户,用于记录、核算和反映省级集中性政府采购项目的资金归集和支出活动。该账户由省财政厅国库收付局使用,省财政厅进行监督管理。

(四)预算单位零余额账户

预算单位零余额账户,用于记录、核算和反映预算单位实行授权支付方式的财政性资金活动 (其中,授权支付资金部份为零余额),以及预算单位的日常现金支付活动,与国库单一账户和预算外资金财政专户进行清算。该账户按收支类型设置分类账,进行明细核算。该账户由预算单位使用和管理,财政部门进行监督。

预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务;可以向本单位工会账户划拨工会经费,不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

预算单位提取和使用现金要严格按照《现金管理暂行条例》等规定执行;代理银行按照《现金管理暂行条例》和试点支付办法的有关规定,受理预算单位的现金结算业务。

(五)特设专户

特设专户,用于记录、核算、反映经省政府批准或省政府授权省财政厅批准的特殊专项支出活动。该账户按资金使用性质设置总分类账和明细分类账进行核算。预算单位不得将特设专户资金与本单位其他银行账户资金相互划转。代理银行应按照省财政厅要求和账户管理规定,具体办理特设专户支付业务。由省财政厅或预算单位使用和管理,省财政厅负责对该账户进行监督。

国库单一账户体系有关账户设立情况的说明:

单一账户体系中设立预算外财政资金专户,主要是考虑目前还有相当规模的财政性资金未纳入预算管理,这些预算外资金来源比较复杂,因而很难立即全部纳入国库单一账户,但也要按照规定的资金使用计划拨付资金。现阶段对这部分资金继续实行财政专户管理,能够适应预算外资金的特殊性,减少改革阻力。但是,随着财税改革的逐步深化,预算外资金的规模逐步缩小,最终会将所有财政性资金都纳入国库单一账户管理。

38 湖北省财政国库管理制度改革教材

单一账户体系中设立特设专户,由于目前是改革和发展的关键时期,政策性支出项目还比较多,某些财政支出具有特殊意义,账户和支付管理有特殊要求,比如粮食风险基金、社保基金等。为了保证这类支出的需要,设置特别专户是必要的。

【答案】C【答案解析】我国自2001年开始实施国库集中收付制度改革,显著提高了财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性和透明度内容来自www.07swz.com请勿采集。

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